ИП или ООО: какую организационную форму выбрать в 2021 году

Те, у кого есть желание заняться своим бизнесом, обязательно задаются вопросом «Что лучше выбрать, ООО или ИП?».

Если с подоплекой все ясно, то непосредственно с ответом все очень сложно. И дело даже не в том, что от формы предприятия зависит доступный режим налогообложения или имущественная ответственность, но и виды деятельности, накладываются определенные ограничения на операции с выводом денег, и многое другое.

Ниже постараемся максимально полно осветить различия между такими формами собственности, как «Общество с ограниченной ответственностью» (далее ООО) и «Индивидуальный предприниматель» (далее ИП).

Инфографика

Отличия в имущественной ответственности

Если очень коротко, то ИП — это не юридическое лицо или организация, и потому он всегда несет материальную ответственность за результаты своей деятельности всем своим личным имуществом (в том числе и приобретенным до момента начала предпринимательской деятельности). Конечно, есть ряд исключений, они описаны в Гражданском процессуальном кодексе РФ (статья 446, пункт 1). В частности, у ИП не могут забрать единственный имеющийся дом или участок земли.

В случае с ООО есть два вида ответственности:

1. ответственность юридического лица,
2. ответственность участников и учредителей.

В первую очередь наступает первый вид ответственности (в соответствии с долей в уставном капитале), но если, например, имущества компании не хватает для погашения долгов по обязательствам в случае проведения процедуры банкротства, то наступает второй вид. Выплаты по долгам будут осуществляться за счет личного имущества и средств участников и учредителей (бенефициаров).

Доступные режимы налогообложения

Индивидуальным предпринимателям доступны следующие налоговые режимы в 2017 году:

• общая (ОСНО);
• упрощенная (УСН), здесь может быть учет только расходов или учет доходов за вычетом расходов;
• налог на вмененный доход (ЕНВД);
• сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• патентная система (ПСН).

Для общества с ограниченной ответственностью:

• общая (ОСНО);
• упрощенная (УСН) так же, как и у ИП, расчет налогов может исходить только из доходов или из доходов минус расходы;
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

ООО недоступна патентная система налогообложения.

В зависимости от выбранного режима и формы собственности, определяются процентные ставки отчислений в налоговую инспекцию и другие органы. Чтобы правильно обосновать оптимальный выбор режима, нужно скрупулезно рассчитать все возможные выплаты и отчисления в зависимости от объема товарооборота, вида деятельности ИП или ООО, а также учесть предоставляемые льготы и субсидии (последние зависят от региона, в котором будет вестись деятельность).

Сами по себе режимы налогообложения накладывают на организацию определенные ограничения, так, например, при УСН в организации не может трудиться более 100 человек, ОСНО вменяет различные налоговые ставки (для ООО — это 20%, а для ИП — 13%) и т.д.

Отчисления (фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС)

Ниже укажем лишь основные выплаты, лежащие на ООО и ИП в большинстве регионов России. В отдельных городах, зонах и регионах могут практиковаться налоговые льготы в зависимости от вида деятельности, объема товарооборота, типа налогообложения и т.п.

ИП без работников на УСН 6% может вычесть уплаченные за себя взносы в ПФР и ФФОМС в полном объеме (а последние в 2017 году составляют не менее 27 990 руб., выплачиваются даже в том случае, если деятельность не велась или велась в убыток) из суммы налогов за отчетный период.

ООО и ИП на том же режиме, но с сотрудниками, могут вычесть не более 50% от всех уплаченных взносов (за владельца бизнеса и за сотрудников).

В режиме «доходы минус расходы» все взносы входят в категорию расходов, а значит, уменьшают на соответствующую сумму итоговые налоги (не стоит забывать о минимальном налоге в 1% от общих доходов за год, он уменьшиться никак не может).

Таким образом, форма собственности не сильно влияет на отчисления и налоговые выплаты, но сильно зависит от выбранного режима налогообложения.

Процедура регистрации

Объем документов для ИП существенно меньше. Ему нужно только заявление, квитанция об оплате пошлины и паспорт (плюс нотариально заверенная доверенность, если регистрирует доверенное лицо).

Для регистрации ООО в обязательном порядке потребуется устав организации и уставной капитал.

Адрес регистрации

ИП обязан указывать при регистрации только фактически адрес проживания (прописки). При этом деятельность он может вести и в других регионах (при условии открытия филиалов), но отчетность будет сдавать только в налоговом органе по месту регистрации. Исключение составляет режим ЕНВД и патентная система налогообложения. В этом случае налоги платятся по месту ведения деятельности.

ООО можно зарегистрировать как на адрес офиса (здание или помещение могут быть во владении или в аренде), так и на адрес прописки одного из учредителей. Правда, некоторые налоговые инспекции противятся последнему варианту.

Процедура ликвидации

Как и в случае с регистрацией, закрытие ИП существенно проще аналогичного процесса с ООО.

Если у ИП не было работников, все действия заканчиваются на подаче специального заявления и налоговой декларации за неполный отчетный период.

В случае с ООО собирается специальная комиссия, в ФНС отправляется ее решение о необходимости ликвидации общества, в специальное издание («Вестник гос. регистрации») отправляется извещение, сдается промежуточный баланс, уведомляются кредиторы, оплачивается госпошлина и только потом сдается окончательный пакет документов в ФНС. Конечно, налоговая может осуществить внеплановую проверку закрывающегося предприятия.

Перемещение денег

ИП распоряжается всеми деньгами как собственными и потому может изымать из оборота требуемую сумму без каких-либо последствий (как из кассы, так и с расчетного счета).

Для ООО все существенно сложнее. Так, из оборота можно вывести деньги только следующим образом:

1. учредителям выплачиваются дивиденды согласно установленному порядку;
2. должностным лицам (включая гендиректора) выплачиваются заработные платы. Суммы определяются в трудовом договоре и дополнительных соглашениях к нему;
3. по договорам займа или договорам с другими юридическими лицами, ИП.

Наверное, по последней причине многие ООО параллельно регистрируют ИП, чтобы можно было оперативно и с минимальными потерями вывести денежные средства из оборота.

С дивидендов и зарплаты работникам удерживается подоходный налог (НДФЛ) — 13%. Кроме того, на работодателя (вне зависимости от формы собственности) ложится бремя выплат взносов в ФФОМС и ПФР (это 30% от з/п).

Нелишним будет упомянуть, что за нарушения с движением наличных средств, выявленные в кассовой дисциплине в ходе проверки уполномоченными органами, согласно КоАП РФ (ст. 15.1):

• ИП устанавливается штраф 4-5 тыс. рублей;
• ООО и другим юридическим лицам — 40-50 тыс. руб., плюс на руководителя — 4-5 тыс.

Перемещение наличных денежных средств в рамках одного договора между организациями, включая ИП, свыше 100 тыс. — запрещено. Для этих целей используется безналичный расчет (переводы между расчетными счетами).

Для предпринимателей действуют упрощенные правила кассовой дисциплины (касаются всех юридических лиц, принимающих наличный расчет). Так, например:

1. ИП не обязаны устанавливать соответствующим приказом лимит на остатки наличных средств по кассе (это же правило касается и ООО, относящихся к категории малых и микропредприятий). В противном случае излишки должны изыматься из оборота (службой инкассации и т.п.).
2. ИП не обязаны оформлять такие кассовые документы, как кассовая книга, РКО, ПКО. На предпринимателях остается лишь обязательная ответственность оформления зарплатных документов (платежные ведомости).

Информацию можно уточнить в указаниях Банка России № 3210-У (2014 г.) и № 3073-У (2013 г.).

КУДИР, книги учета БСО, а также документы по отчету о работе кассового аппарата оформляются для ИП и ООО в одинаковом порядке.

Отчетность

В большинстве случаев формат, указываемые данные и перечень отчетных документов определяет не форма организации, а выбранный режим налогообложения.

Но есть ряд отличий:

1. ИП может не сдавать бухотчетность;
2. ИП без работников не сдает никаких отчетов, кроме налоговых деклараций;
3. ООО и другие юридические лица, относящиеся к категории малого предприятия, отчитываются по бухгалтерии в упрощенной форме.

Наемные работники

Никаких отличий по технологии, отчетности и постановке на учет между ООО и ИП в этой сфере нет.

Единственное — в 2017 году, согласно письму № БС-4-11/1628@ ФНС России, для ИП теперь не требуется становиться на учет в ПФР или сниматься с регистрации при найме работников.

Инвестиции

Если говорить об ООО как об организации с долевым участием, то она может легко и, главное, юридически грамотно расширять свой капитал за счет привлечения сторонних инвесторов, что очень актуально, например, для стартапов. Правда, инвесторы в этом случае могут получить и долю предприятия.

В случае с ИП инвестирование весьма рискованно. Юридически такую процедуру очень сложно оформить, как и истребовать хоть какие-то средства в случае краха предприятия. То есть для ИП это может быть или классический займ под проценты, или лизинг.

Ограничения по видам деятельности

Со всеми недостатками ИП можно вести бизнес даже в серьезных масштабах. Но государство запретило деятельность ИП в определенных сферах. А именно:

• торговля алкоголем (исключение составляет только пиво) или его производство;
• страховая деятельность;
• создание банков и инвестиционных фондов;
• открытие ломбардов;
• оказание услуг туроператора (за исключением посреднической деятельности, например, в качестве турагента);
• открытие производства лекарств;
• создание, производство и торговля продукцией военного назначения;
• поставка и производство электроэнергии;
• оказание охранных услуг (ЧОП);
• создание и ведение деятельности по пенсионному страхованию (обеспечению и т.п.);
• и др.

Сравнительная таблица

В качестве короткого и наглядного материала по теме выбора между ООО и ИП можно воспользоваться таблицей ниже.

Критерий	ИП	ООО
Регистрация/ликвидация	Просто (минимум документов). Пошлина небольшая (800 руб. на регистрацию). Только по месту жительства.	Достаточно сложно, трудоемко и затратно. Госпошлина на регистрацию — 4000 руб. + уставной капитал. Регистрировать можно по любому юр.адресу (в том числе и по арендованному).
Финансовая ответственность по обязательствам	Только персональная, всем своим имуществом.	Групповая, на основе доли в капитале.
Наличные средства из оборота	Распоряжается по своему усмотрению.	Работа с крупными суммами только через расчетный счет. Дивиденды только из чистой прибыли на основании устава (например, раз в квартал). Работникам — только з/п, на нужды по договорам.
Налоги	Согласно выбранному налоговому режиму. ИП без работников на УСН может зачесть фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС в полном объеме.	Согласно выбранному налоговому режиму.
Бухотчетность	Достаточно только книги учета доходов и расходов (КУДИР)	Для малых предприятий — упрощенный режим.
Штрафы	Не более 50 тыс. руб.	До 1-2 млн. руб. в зависимости от тяжести проступка
Передача бизнеса	Не передается и не переоформляется	Можно расширить, включить новых участников, передать или переоформить
Инвестирование / партнерство	Регистрация происходит только на одного человека, инвестирование сильно затруднено.	Главное условие — не более 50 учредителей, инвестор может войти в состав учредителей с новой долей участия.
Персонал	ИП может вести деятельность без привлечения наемного труда.	С самого момента создания в ООО есть должности и персонал.

Так что лучше и что выбрать, ООО или ИП?

Проблема этого выбора в том, что не существует единственно верного ответа. В зависимости от стоящих задач и модели ведения бизнеса, нужно выбрать не только правильную организационную форму, но и режим налогообложения.

К примеру, если вы планируете создание крупного масштабного производственного предприятия, то в большинстве случаев вам нужно полноценное юридическое лицо с коллективной ответственностью, то есть ООО.

А если еще категория производимой продукции или оказываемых услуг не разрешена для ИП, то вам просто откажут в процедуре регистрации еще на этапе подачи документов. Таким образом, определенные сферы деятельности доступны только ООО и другим видам юридических лиц.

Если физлицо легализует свой небольшой бизнес, например, деятельность в сети Интернет по оказанию информационных услуг, написанию текстов и т.п., а также другую работу (в том числе и оффлайн), которая выполняется самостоятельно, без привлечения наемного труда, то выбор формы регистрации очевиден — ИП по упрощенному режиму налогообложения.

Если вы планируете привлекать инвестиции, новых партнеров, расширять свое производство, наращивать число регионов присутствия, то выбор тоже очень прост — ООО.

Очень важный момент заключается в том, что ФНС не запрещает регистрировать несколько юридических лиц для отдельных видов деятельности с разными режимами налогообложения. Единственный минус здесь в том, что за каждое открытое юрлицо необходимо будет платить положенные взносы, пошлины и налоги.