Патентная система налогообложения для ИП в 2021

Слово «патент» имеет сразу два значения:

1. это юридический документ, который подтверждает исключительное право владельца на объект авторского права (изобретение, достижение в какой-либо сфере и иная интеллектуальная собственность);
2. это документ, разрешающий вести определённый вид деятельности, подпадающий под условия федеральных или региональных законодательных актов РФ, значительно упрощающий налогообложение.

Патентная система налогообложения для ИП — это возможность вести сезонную деятельность по отдельным направлениям, так как патент можно приобрести на нужный срок (от 1 до 12 месяцев, кратно одному) в любое время года, или возможность попробовать себя в новой сфере.

Кому-то патент выгоден на постоянной основе, так как его наличие освобождает от необходимости отчитываться перед ИФНС и позволяет получить другие преимущества. Обо всех этих нюансах ниже.

Такой налоговый режим доступен исключительно для индивидуальных предпринимателей (юрлица его применять не могут).

Все виды деятельности для ИП на патенте

Патент на 2019 год доступен для следующих видов деятельности (согласно ст. 346.43 Налогового кодекса РФ):

• ремонт или пошив одежды (меховые изделия, изделия из кожи, вязанные вещи, трикотаж, текстильная галантерея, головные уборы);
• услуги парикмахеров/косметологов;
• ремонт/пошив обуви, а также её чистка или покраска;
• химчистка и другие услуги по уходу за одеждой или предметами обихода (стирка, покраска и т.п.);
• ремонт и техобслуживание бытовых приборов и радиоаппаратуры, часов, создание или восстановление металлоизделий;
• изготовление ключей, указателей, информационных табличек;
• услуги кино- или фотолабораторий, фотоателье;
• ремонт и восстановление мебели;
• ремонт и техобслуживание мототехники (машины, оборудование, автотранспорт);
• услуги по транспортировке грузов на автотранспорте;
• аналогичные услуги, но на водном транспорте;
• пассажирские перевозки автотранспортом;
• аналогичные услуги, но на водном транспорте;
• проведение работ по восстановлению жилых и нежилых построек;
• различные виды монтажных работ (электрика, сантехника), а также сварочные работы;
• работы со стеклами (художественная обработка, нарезка, остекление балконов, лоджий и т.п.) и зеркалами;
• обучение населения (репетиторство, проведение обучающих курсов, коучинг);
• уход/присмотр за больными или детьми;
• приём вторсырья (кроме металлолома);
• услуги ветеринаров;
• производство изделий художественного народного промысла;
• сдача в аренду собственной недвижимости (дома, квартиры, земельные участки, дачи);
• другие мелкие производственные услуги (переработка даров леса и сельхозпродукции, например: помол, обдирка круп, выделка шкур, переработка картофеля, шерсти, производство посуды и гончарных изделий, валенков, стрижка и расчёс шерсти, защита насаждений от вредителей; производство сельхозинвентаря; гравировка по металлу, дереву, фарфору, стеклу, керамике; ремонт игрушек, лодок, туристического инвентаря; печать пригласительных и визиток; заготовка дров и вспашка участков; замена батареек, заправка баллончиков с газом; переплётные и брошюровочные работы);
• ремонт бижутерии и/или ювелирных изделий;
• восстановление или производство ковровых изделий;
• гравирование ювелирных изделий, их чеканка;
• запись и перезапись звука, акустических произведений заказчика на различные виды носителей (компакт диски, магнитные ленты и т.п.);
• услуги помощи по хозяйству, а также по уборке жилых помещений;
• художественное оформление помещений;
• предоставление услуг платных туалетов;
• проведение физкультурных и спортивных занятий;
• услуги носильщиков (на территории железнодорожных, автомобильных или аэровокзалов, речных или морских портов, аэропортов);
• приготовление еды и блюд дома, услуги частных поваров;
• сопутствующие (вспомогательные) услуги для сбыта сельхозпродукции (фасовка, мойка, хранение, сушка, сортировка, перевозка или упаковывание);
• сопутствующие (вспомогательные) услуги по обслуживанию сельхозпроизводства (различные виды работ: мелиоративные, агрохимические, транспортировочные, механизированные);
• охота и ведение охотничьего хозяйства;
• цветоводство и услуги по зелёному хозяйству;
• услуги частных детективов (только при наличии соответствующей лицензии);
• фармацевтическая или медицинская деятельность (обязательно требуется лицензия) за исключением продажи препаратов;
• организация проката;
• услуги сторожей, охранников, патрулей;
• ритуальные услуги;
• услуги по организации различных обрядов;
• организация экскурсий;
• выпас или забой скота, его перегон или транспортировка;
• заготовка или сбор недревесных лесных ресурсов (в том числе пищевых: ягод, фруктов, грибов и т.п.), лекарственных растений;
• изготовление изделий из кожи;
• производство молочных продуктов (молока, сыра, йогуртов и т.п.);
• консервирование, сушка или переработка овощей и фруктов;
• изготовление хлебобулочных или кондитерских изделий;
• выращивание рассады трав и овощных культур, плодово-ягодных растений;
• рыбоводство и рыболовство (спортивное и товарное);
• услуги переводчиков (предоставление устных и письменных переводов);
• лесоводство, иная лесохозяйственная деятельность;
• обработка вторсырья, работа с отходами (утилизация, сбор);
• уход и присмотр за инвалидами, а также за престарелыми;
• производство памятников из камня (резка, отделка и обработка);
• услуги программистов (разработка и создание программного обеспечения, его внедрение или адаптация);
• ремонт ПК или оборудования для коммуникаций.

Наиболее интересны для предпринимателей будут:

• розничная торговля на территории стационарных объектов с торговым залом;
• розничная торговля без торговых залов или через нестационарные объекты.

Аналогично для сферы общепита:

• услуги общественного питания на территории стационарных объектов с залом для посетителей;
• услуги общественного питания без залов для посетителей или через нестационарные объекты.

Региональные власти и муниципальные органы управления могут расширять перечень видов деятельности, для которых доступна патентная система налогообложения (уменьшать не могут), а также повышать максимальный потенциальный доход (от 3 до 10 раз, в зависимости от вида деятельности) и коэффициент-дефлятор.

Кроме того, муниципальные власти могут устанавливать ограничения:

• по совокупной площади недвижимости, сдаваемой в аренду;
• по количеству торговых точек или предприятий сфер питания;
• по количеству транспортных средств.

Возможность применения ПСН определяет следующие ограничения:

• потенциальный доход не может превышать 1 млн. р./год;
• число наёмных работников не должно превышать 15 человек (совокупно, вне зависимости от вида деятельности и системы налогообложения);
• общая сумма доходов (по всем используемым системам налогообложения ИП) не может быть более 60 млн. р./год;
• патент действует только на территории региона (муниципального образования), в котором он был приобретён;
• для розничной торговли и услуг общепита:
  • площадь торгового зала не должна превышать 50 кв. м.;
  • не допускается реализация продуктов питания, алкоголя и других подакцизных товаров, медикаментов, газа, грузовых и специальных автомобилей, автобусов, торговля по образцам или дистанционно;
• из стоимости патента для ИП нельзя вычесть сумму обязательных взносов за себя или за работников;
• не допускается осуществление деятельности в рамках товарищества или доверительного управления имуществом.

Сколько стоит

Расчёт патента для ИП производится на основе:

• потенциального годового дохода,
• числовых показателей бизнеса (количество работников /торговых точек, площадь торгового зала в квадратных метрах и т.п., в зависимости от выбранного вида деятельности),
• действующего коэффициента-дефлятора на 2020 1,592 (на 2019 год — 1,518),
• налоговой ставки (стандартная 6%, но региональные власти могут уменьшить её до 4%).

Несмотря на наличие нескольких составляющих в расчётах, итоговую сумму можно назвать фиксированной, так как большинство показателей, влияющих на расчёт, не меняются, или меняются редко.

Максимальный размер потенциального дохода определяется порогом в 1 млн. р. (с учётом дефлятора, на 2012 год верхняя планка будет 1,592 млн. р., если не считать возможность кратного увеличения в зависимости от региона/муниципального образования и вида деятельности).

Так, например, стоимость патента для ИП на 2020 год (на все 12 месяцев), ведущего розничную торговлю на территории Москвы (Останкинский округ) через 1 объект, составит 162 тыс. р. (13,5 тыс. р./месяц).

Первый платёж — 54 тыс. р. (треть от расчётной суммы, в период до 90 дней от даты начала действия патента), второй — 108 тыс. р. (до окончания срока действия патента).

Если срок действия патента 5 месяцев и менее, платёж вносится однократно, до момента окончания действия документа.

Расчёт налогов производит ИФНС, ИП нужно только предоставить необходимые данные. Предварительную сумму можно получить, воспользовавшись специальным онлайн-сервисом на сайте налоговой.

Сравнение с УСН

Режим	ПСН	УСН (6%)
Преимущества	Реальный доход может существенно превышать расчётный, а значит, сумма налогов к уплате будет меньше. Не нужно сдавать декларацию в ИФНС. Расчёт налогов производит ИФНС. Возможно совмещение с разными налоговыми режимами (даже с УСН). Можно приобрести патент на нужный срок.	Книга учёта доходов одна, вне зависимости от видов деятельности (если нет патента). Сумма налогов может быть уменьшена на величину взносов за себя или работников. Территория действия режима значительно шире (весь регион/область). Сумма налогов снижается при снижении доходов (но не менее суммы обязательных взносов). Доступно больше видов деятельности, другие лимиты по применению налогового режима тоже выше (совокупный доход, численность персонала).
Недостатки	Учёт доходов ведётся по каждому патенту отдельно. Сумма налога не уменьшается, даже если доходов нет. Территория действия патента чаще всего ограничивается границами муниципального образования (один патент — один город или даже район города). Из стоимости патента нельзя вычесть взносы за себя/работников. Существенные ограничения (по видам деятельности, по численности работников, по общему доходу)	Нужно сдавать налоговую декларацию. Сумма налогов не может быть меньше суммы обязательных взносов. Режим плохо совмещается с другими (только с ПСН и ЕНВД). Есть ограничения по размеру доходов, численности персонала и доступным видам деятельности.

Наиболее наглядно разница видна при проведении детальных расчётов.

Ситуация 1

Например, ИП работает в селе Кашары Липецкой области без наёмных работников, оказывает услуги по ремонту обуви.

Патент на 12 месяцев в 2020 году ему обойдётся в 5760 р. К этой сумме можно добавить сумму обязательных взносов — 40 874 р. Итого — 46 634 р. за год работы, вне зависимости от реального дохода. Подробнее о всех налогах для ИП на разных режимах налогообложения.

При УСН 6% сумма налогов будет напрямую зависеть от заработка, но не может быть меньше 40 874 р. (это сумма обязательных взносов ИП за себя).

Изменение суммы налогов и сборов хорошо видно на графике ниже.

Реальный доход за год	300000	400000	500000	600000	700000	800000	900000	1000000	1100000
УСН 6%	40874	41874	42874	43874	44874	48000	54000	60000	66000
ПСН	46634	46634	46634	46634	46634	46634	46634	46634	46634

Получается, что патентная система налогообложения становится выгодна в данном случае при реальных доходах свыше 700 тыс. р./год.

Ситуация 2

ИП имеет одну торговую точку в Останкинском округе Москвы и занимается розничной торговлей, подпадающей под требования ПСН. Стоимость патента на 1 год в этом случае составит 162 тыс. р. Количество персонала на цену патента не влияет. Но у предпринимателя трудится 2 продавца, за которых необходимо оплачивать взносы в негосударственные фонды. Если зарплата равна МРОТ для Москвы (20 195 р./месяц), то сумма взносов составит 20 195 р. * 12 месяцев * 2 человека * 30% = 145 404 р.

Плюс, за себя — 40 847 р. Итого 186 278 р. (за весь год).

Вместе со стоимостью патента выходит 186 278 + 162 000 = 348 278 р.

Если ИП будет применять только УСН, то сумма налогов будет составлять 6% от дохода и полученную сумму можно будет уменьшить на 50% от размера взносов. При росте дохода свыше 300 тыс. р./год необходимо доплачивать 1% с суммы превышения.

Наглядно зависимость можно представить так.

Реальный доход (р.)	1000000	2000000	3000000	3950000	4000000	5000000	6000000	7000000
УСН 6% (налоги + взносы)	193278	221639	286639	348389	351639	416639	481639	546639
ПСН (патент + взносы)	348278	348278	348278	348278	348278	348278	348278	348278

Получается, что применять ПСН в данном случае следует только тогда, когда доход с торговой точки будет превышать 3,95 млн. р./год (≈330 тыс. р./месяц).

Когда следует применять ПСН

1. Наиболее выгодная ситуация, когда реальный доход существенно превышает расчётный для патента.
2. При чётко выраженной сезонной деятельности (патент можно взять только на сезон).
3. При начале новой деятельности (для оценки ниши и потенциальных возможностей развития).

Условия перехода

Воспользоваться ПСН могут индивидуальные предприниматели, деятельность которых подпадает под обозначенные выше ограничения (численность сотрудников, совокупный годовой доход, вид деятельности и т.д.).

Другим немаловажным требованием является доступность данного налогового режима на выбранной территории субъекта РФ. Уточнять условия нужно по конкретным регионам и муниципальным образованиям.

Как перейти

1. Подать заявление по форме 26.5-1 за 10 дней до начала деятельности в ИФНС, обслуживающей нужную территорию (не обязательно по месту жительства).
2. Если заявление о переходе на ПСН было подано одновременно с заявлением на регистрацию ИП (или в течение 30 дней после этого), то датой начала применения патента будет считаться дата регистрации.
3. Получить патент в ИФНС (бумажная версия не обязательна, достаточно электронной) — не позднее, чем через 5 дней.
4. Произвести оплату (сроки оплаты зависят от периода действия патента, если разрешение получается на срок 6 и более месяцев, оплата может быть разделена на 2 части: 1/3 оплачивается не позднее 90 дней от даты получения, а 2/3 — до окончания действия патента).

Вам также будет интересно:

• Как открыть ИП
• Лучшие банки для ведения бизнеса ИП
• ИП на УСН: налоги и взносы