В заявлении на регистрацию ИП не предусмотрено поля для выбора налогового режима, поэтому сразу или в течение месяца с момента регистрации предприниматель может подать отдельное уведомление о переходе на один из доступных специальных режимов, тогда датой начала его применения будет дата регистрации.
Если такого заявления не подать, то за ИП автоматически сохраняется общая система налогового обложения (ОСНО).
Ниже детально разберём все возможные системы налогообложения для ИП в 2020 году.
|
Режим |
Объект налогообложения |
Типовая ставка |
Ограничения |
Плюсы |
Минусы |
Типовая отчётность |
|---|---|---|---|---|---|---|
|
УСН 6% с доходов |
Полная сумма полученных доходов |
6% |
Нельзя применять при определённых видах деятельности (п. 2 ст. 346.12 НК). Численность сотрудников не может быть более 100 человек. Годовая выручка должна быть менее 150 млн. р. |
Небольшая сумма налогов (этот режим разрабатывался специально для малого бизнеса). Плательщик освобождается от уплаты НДС и НДФЛ (с предпринимательской деятельности). ИП без работников может вычесть сумму обязательных взносов за себя в 100% объёме из суммы налогов. ИП с работниками может вычесть 50% от суммы взносов из суммы налогов. Отчётность сдаётся 1 раз в год. Оплата налогов — поквартально. Формат отчётности — простой. Облегчённый бухучёт. |
Партнёрам, уплачивающим НДС, сотрудничество с ИП на УСН невыгодно. Нельзя применять при высоких оборотах. Доступен не для всех видов деятельности. |
Декларация 1 раз в год Книга учёта доходов и расходов |
|
УСН 15% с доходов за вычетом расходов |
Доходы, уменьшенные на величину расходов |
15% |
Простая отчётность в ИФНС. Сдаётся всего 1 раз в год. Позволяет экономить на налогах в ситуациях, когда расходы составляют большую часть доходов (свыше 60%). Простая бухгалтерская документация. |
Крупные партнёры не могут выделить НДС. Есть ограничения по видам деятельности. Нельзя вычесть из суммы налогов сумму обязательных взносов (они учитываются в расходах). Есть серьёзные ограничения по учитываемым расходам (например, нельзя учесть убытки или представительские расходы, полный перечень — ст. 346.16 НК РФ). |
||
|
Вменённый доход (фиксированное значение, которое зависит от вида деятельности и физических показателей, например, от торговой площади, количества задействованных сотрудников и т.п.) |
15% |
Может применяться только к строго определённым видам деятельности (п.2 ст. 346.26 НК). Численность сотрудников не должна превышать 100 человек. Для розничной торговли площадь торговых залов не может быть более 150 кв. м. В автопарке перевозчика не может быть более 20 машин. |
Минимальная отчётность. Эта система налогообложения выгодна, если реальный доход существенно превышает вменённый (определяется ст. 346.29 НК). Простое ведение бухгалтерской отчётности. ИП без работников может вычесть сумму обязательных взносов за себя в 100% объёме из суммы налогов. ИП с работниками может вычесть 50% от суммы взносов из суммы налогов. |
Обязательно нужно становиться на учёт в качестве плательщика ЕНВД. Серьёзные ограничения по видам деятельности. Режим доступен не во всех регионах РФ. Налог будет насчитан вне зависимости от наличия у вас оборотов. Проблемы с контрагентами из-за НДС. Сумма налога ежегодно увеличивается (каждый год растут коэффициенты, участвующие в расчёте). Режим не подходит для активно растущего бизнеса, так как имеет сильные ограничения по: торговой площади, автопарку, количеству персонала. |
Декларация 1 раз в квартал Книга учёта физических показателей для хозяйствующих субъектов |
|
|
Потенциальный годовой доход (рассчитывается из нескольких показателей и нормативов для конкретного региона) |
6% |
Работать на патенте могут только ИП. Режим можно применять только для строго определённых видов деятельности (ст. 346.43 НК). Численность сотрудников не должна превышать 15 человек (совокупно, вне зависимости от вида деятельности). Выручка за год не может быть больше 60 млн. р. (тоже совокупно для всех видов деятельности ИП). Патент действует только на территории региона его получения. Срок действия патента не может быть более 1 года. |
Величина налога не растёт при увеличении прибыли (система будет выгодна, если ваш реальный доход по выбранной деятельности существенно выше установленной базовой доходности). Сумму выплаты за патент можно вносить частями. Декларацию в ИФНС сдавать не нужно. Подходит для сезонной деятельности, так как патент можно приобрести на нужный срок (кратно 1 месяцу). |
Патент нельзя уменьшить на сумму страховых взносов. Оплата патента не зависит от реальной прибыли ИП (налог нужно уплатить в любом случае). По каждому имеющемуся патенту нужно вести отдельную книгу учёта доходов. Отчётность за сотрудников, задействованных деятельности ИП по ПСН, необходимо сдавать по месту выдачи патента (даже если ИП работает фактически в другом регионе). Стоимость патента ежегодно индексируется (за счёт коэффициентов дефляторов). |
Книга учёта доходов ИП (по каждому патенту отдельно) |
|
|
ЕСХН |
Доходы, уменьшенные на величину расходов НДС (с 2019 года, но можно получить освобождение — абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ) НДФЛ (за сотрудников) |
6% 20% 13% |
Применяется только к сельскохозяйственным производителям (п. 2 ст. 346.2 НК). Продажи сельхозпродукции должны составлять не менее 70% от всех поступлений. Освобождение от НДС возможно после подачи отдельного уведомления, если выручка не превышает 100 млн. р./год (за 2018 год, в дальнейшем порог будет снижаться по 10 млн. р./год — 90, 80, 70...) |
Наиболее выгодная ставка налогообложения для с/х деятельности. ИП освобождается от уплаты налога на прибыль и от части налогов на имущество. Упрощенная бухгалтерская и налоговая отчётность. Нет ограничений по размерам бизнеса и численности сотрудников. Выделение НДС позволяет работать с крупными контрагентами. Налоговая база может быть уменьшена на величину убытков. |
Наличие НДС и оплаты НДФЛ за сотрудников усложняет отчётность ИП (в сравнении с другими спецрежимами). Режим подходит только для определённой категории предпринимателей. Сложность с учётом активов и их налогообложением. Налог нельзя уменьшить на сумму страховых взносов (последние учитываются в расходах). |
Декларация 1 раз в год КУДИР для сельхозпроизводителей Декларация по НДС |
|
ОСНО |
Налог на доходы физических лиц (за себя) НДС Имущество |
13% 0%/10%/20% До 2,2% |
Без ограничений |
Эта система налогообложения может применять при любой коммерческой деятельности. Нет и других ограничений, свойственных спецрежимам (численность персонала, максимальная выручка и т.п.). Выделение НДС позволяет работать с крупными контрагентами. Из налоговой базы можно исключить убытки ИП. |
Наибольшая налоговая нагрузка. Сложный бухгалтерский учёт. Большой объём отчётности и высокая периодичность (по отдельным направлениям). |
Декларация 4-НДФЛ Декларация 3-НДФЛ Декларация по НДС Книги покупок и продаж по НДС КУДИР |
Стандартные ставки по налогам могут быть снижены в отдельных регионах.
Чтобы понять, сколько платить за ИП налогов на том или ином налоговом режиме, следует произвести детальный расчёт с учётом:
Наиболее наглядно информация воспринимается визуально, поэтому рассмотрим сравнение всех видов налогообложения для ИП в 2020 году на примере типовых показателей в графиках ниже.
В качестве пояснений следует добавить следующее:
Более конкретный пример:
|
Платежи |
УСН 6% |
УСН 15% |
ЕНВД |
ПСН |
ЕСХН |
ОСНО |
|---|---|---|---|---|---|---|
|
Расчёт налогов |
36000 (600 тыс. * 6%) |
60000 р. (15% с разницы доходов и расходов) |
40682,25 р. (базовая доходность 1800 р. * (физический показатель деятельности за первые три квартала 25 кв. м.+25 кв. м.+25 кв. м.)*2,009 (дефлятор в 2020 г.) * 1 (К2 для г. Дмитрова) * 15%) |
13500 р. (в пересчёте на 1 месяц, патент на 12 месяцев для стационарной розничной торговли с площадью зала не более 50 кв. м. — 162000 р.) |
Недоступно для выбранного вида деятельности. |
НДС — 0 тыс. р. (по льготе). НДФЛ — 52000 р. (13% * (600 тыс.-400 тыс.) как резидент) |
|
Обязательные взносы |
43 874 р. (минимальные взносы 40 874 р. + 1% от суммы, превышающей доход в 300 тыс.) |
40874 р. (минимальный взнос для 2020 г., так как вменённый доход не превысил 300 тыс. р.) |
40874 р. (минимальный взнос, так как потенциальный доход не превысил 300 тыс. р.) |
41874 р. (40874 р. + 1% от суммы, превышающей доход в 300 тыс., но итоговым доходом здесь считается разница между общими доходами и всеми расходами, то есть с 400 тыс. — 300 тыс. = 100 тыс.) |
||
|
Итоговая сумма |
43 874 р. (так как ИП без сотрудников может вычесть 100% взносов из суммы налогов) |
103 874 р. (взносы учитываются в расходах, но из налогов не вычитаются) |
40 874 р. (так как ИП без сотрудников может вычесть 100% взносов из суммы налогов) |
54 374 р. (взносы суммируются с патентом) |
- |
93 8740 р. (взносы учитываются в расходах, но из налогов не вычитаются) |
Данные из таблицы 2020 в графическом виде:
Можно сравнить с данными за 2019 год:
По итогам видно, что в данной ситуации наиболее выгодным будет применение ЕНВД. При меньших доходах оптимальной формой становится УСН 6% (подробный расчёт для упрощёнки).
При других исходных параметрах и нюансах ситуация может кардинально измениться.
Алгоритм выбора можно описать так:
При окончательном выборе режима следует учесть временные ограничения по определённым льготам, например, если это пониженная ставка, то следует учесть срок её действия или периодичность пересмотра, если это патент, стоит обратить внимание на вероятность исключения выбранной деятельности из сферы действия региональных или федеральных законодательных актов (например, в настоящий момент может быть на рассмотрении препятствующий закон и т.п.).
Сергей Агафонов
Булава Юрий
Сергей Тарасов
